浅析审计项目管理的特点和方法

时间:2018-01-05 14:59 来源:网络整理

  审计机关执行审计业务应建立适当的审计质量控制制度,审计质量的高低的基础是由审计项目组织与管理的水平决定的。本文结合审计工作实践,从审计项目的特点、审计组的特点和审计项目的管理三方面谈一些自已的浅见,期望对大家有所启发。

  一、审计项目的特点

  项目的概念:项目是一个特殊的将被完成的有限任务,它是在一定时间内,满足一系列特定目标的多项相关工作的总称。项目的定义包含三层含义:第一,项目是一项有待完成的任务,且有特定的环境与要求;第二,在一定的组织机构内,利用有限资源(人力、物力、财力等)在规定的时间内完成任务;第三,任务要满足一定性能、质量、数量、技术指标等要求。

  项目通常有四项基本特征:项目开发是为了实现一个或一组特定目标;项目受到预算、时间和资源的限制;项目的复杂性和一次性 ;项目是以客户为中心的 。项目执行过程一般分为四个阶段。项目总体设想阶段、计划组织阶段、实施阶段、项目完成阶段。四个阶段的工作量中,实施阶段的工作量最大。

  《中华人民共和国国家审计准则》第四十四条规定 “审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。年度审计项目计划一经下达,审计项目组织和实施单位应当确保完成,不得擅自变更”。可见,审计项目是在一定时间内,在预算规定的范围内,为完成审计机关委托的一项预定质量水平的一次性的审计任务。审计项目与项目相比,具有共同的内容,同时审计项目又具其自身特点。

  每一个审计项目一般都是审计机关事先制定并下达到审计项目实施单位。审计工作方案的审计目标;审计范围;审计内容和重点;审计工作组织安排;审计工作要求一经制定,审计项目实施单位必须遵守,无权更改。审计组应当按照审计工作方案的要求编制审计实施方案。

  每一项审计项目具有确定的目标,在规定的审计人力资源、审计时间、审计技术装备、审计经费等审计资源限制条件下,要求在规定的时段内或规定的时点之前完成并提供某种规定预期要完成的任务和结果。审计目标的确定性允许有一个变动的幅度,也就是可以修改。但一旦项目目标发生实质性变化,将产生一个新的项目。新的项目产生后,再由审计机关决定其是否立项、执行,是否下达到审计项目实施单位。

  每一项审计项目提供的结果与其他项目类似,然而其时间和地点,内部和外部的环境,自然和社会条件又有别于其他项目,因此审计项目的过程总是独一无二的(即使是对金融企业的审计项目、外资运用项目也是如此)。每个审计项目都有自身的特点。一次性是审计项目与其他重复性运行或操作工作最大的区别。审计项目有明确的起点和终点,没有可以完全照搬的先例,也不会有完全相同的复制。审计项目的其他属性也是从这一主要的特征衍生出来的。项目的一次性属性决定了审计项目不同于其他事情可以试做,作坏了可以重来;也不同于生产批量产品,合格率达99.99% 是很好的了。审计项目在一定条件下启动,一旦失败就永远失去了重新进行原项目审计的机会。审计项目相对于运作有较大的不确定性和风险。

  二、审计组的特点

  审计机关应当在实施项目审计前组成审计组,成立审计组是审计项目能否成功的第一要素。审计组是指为了完成某个特定的任务而把一群不同背景、不同技能和来自不同部门的人组织在一起的组织形式。成立审计组一般包括以下几个方面:项目背景,目标,领导组,执行组,时间表、内部信息沟通制度与方式等。项目组可分为三种的组织形式。部门控制式、工程队式和矩陈式。部门控制式适合于小型审计项目,如某专项外资运用审计项目。工程队的组织形式适用于大型项目和时间要求紧迫的项目。其特点是:根据任务的需要,将各种人才集合在一起进行联合攻关,任务完成后,审计组基本就可以解散了。审计组人员不固定,其优点是适应性强,机动灵活,容易接受新观念、新方法。其不足是缺乏稳定性;在规模上有很大的局限性。

  审计组的建立和目标一般是根据审计工作方案和项目的目标来确定的。就是根据项目的目标、计划、进度和费用,进行有效的管理审计项目团队组织。

  审计组的背景与目标比较容易确定,但是领导组与执行组的成立,则需要根据审计项目情况而定,考虑问题有:





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